Например, предприниматель, желающий сообщить об уменьшенной степени налогооблагаемого дохода, ускорит платежи поставщикам в конце года за увеличение признанной суммы расходов. Впрочем, налоговики существующее противоречие замечают не всегда. В основном они не прибегают к буквальной трактовке и поддерживают практический подход (см., например, письма № 3686, 3914).
Однако такой легкий метод определения налоговых обязательств и права на налоговый кредит возможен лишь в том случае, когда обе стороны договора применяют кассовый метод. Если же одна из сторон применяет кассовый метод, а вторая – нет, тогда обычного плательщика НДС об этом следует предупреждать в бартерном договоре. — дата возникновения права на налоговый кредит определяется как дата списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) плательщика налога или предоставления других видов компенсации стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг). Например, для операций финансовой аренды датой возникновения налоговых обязательств у арендодателя являетстся да фактической передачи объекта финансовой аренды в пользование арендатору (то есть, “по отгрузке”). А при поставке товаров и услуг с оплатой за счет бюджетных средств датой возникновения налоговых обязательств является дата зачисления денежных средств на банковский счет плательщика налога (то есть, “по оплате”). Кассовый метод в основном применяется в государственном секторе.
Особенности применения кассового метода — в поле зрения современного медиа для бухгалтеров “Интербух”
На протяжении всего срока применения кассового метода плательщик налога должен упоминать об этом в налоговых декларациях по НДС. Строительная организация, использующая кассовый метод учета НДС, обменяла по бартерному договору с фирмой “Сириус” щебень (балансовой стоимостью 1500 грн., справедливой стоимостью 2000 грн.) на бензин. Бензин получен 16 января 2006 года, а щебень передан 8 февраля 2006 года. Если бы законодатели в бюджетном процессе придерживались только такого принципа, по которому налоги уплачиваются после их оплаты покупателем (заказчиком), то этим они создали бы ситуацию, когда предприятиям выгодно задерживать оплату друг другу с целью отсрочки налоговых платежей. Размеры взаимных задолженностей и неплатежей достигли бы колоссальных масштабов, что, в конечном счете, нанесло бы непоправимый вред не только бюджету страны, но и самим же налогоплательщикам.
- Просто плательщики, которые поНКУприменяют правило “первого события”, работая с кассовиками на дату отгрузки товаров (получение услуг) не получают налоговых накладных и вынуждены ждать второе событие (оплату), чтобы получить эти документы и показывать налоговый кредит по таким покупками.
- ХХ НКУ, кассовый метод определения налогового кредита по НДС не применяется.
- А вот те плательщики, которые приобретают указанные товары/услуги для использования в своей деятельности и не осуществляют их дальнейшей поставки, формируют свой налоговый кредит в общеустановленном порядке по правилу “первого события” на основании полученных ими налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН.
- То есть, начислить НДС на сумму незакрытых авансов.
Он предложил Минфину высказать свою позицию относительно возможности временного применения кассового метода при налогообложении НДС операций любых товаров и услуг или, по крайней мере, исключительного перечня таких товаров и услуг. Если налогоплательщик желает отказаться от применения кассового метода налогового учета, то такой отказ осуществляется путем внесения соответствующих изменений в учетную политику предприятия. кассовый метод Теперь, в конечном счете, ясно, что для небольших компаний, ведущих бизнес в основном за кассовые операции и не имеющих больших запасов продукции, кассовый метод учета будет полезен, удобен и надежен для отслеживания их доходов и расходов. В любом случае, для наиболее надежного и актуального бухгалтерского анализа финансового состояния бизнеса лучшим решением будет выбор метода учета по методу начисления.
Применение кассового метода НДС: общие моменты
Для регистрации подтвержденных налоговых обязательств по НДС и формирования печатных форм налоговых накладных, выписанных покупателям организации, предназначен документ “Налоговая накладная”. Он является основанием для внесения записей в ІІ раздел реестра налоговых накладных. Автоматическое заполнение уточняющей декларации по НДС не предусмотрено.
Если формально следовать данному подходу, то плательщик НДС, использующий льготу из п. ХХ НКУ, должен будет начислить “компенсирующие” налоговые обязательства даже в том случае, если уголь приобретался им в периоде применения льготы без НДС. Безусловно, такой подход противоречит системному прочтению НКУ, но его следует иметь в виду. Поэтому по данному вопросу имеет смысл получить письменную индивидуальную налоговую консультацию на основании ст. Для регистрации полученных налоговых накладных от поставщика и подтвержденного налогового кредита предназначен документ “Регистрация входящего налогового документа”.
Момент определения базы налогообложения
Пункт 188.1 НКУ, согласно которому определяется база налогообложения при осуществлении облагаемых НДС операций, не содержит каких-либо специальных требований для операций, облагаемых по кассовому методу. Однако некоторые его нормы в большинстве случаев затронут именно их. Второй способ расчета наиболее логично подходит к нашей ситуации, поэтому именно его мы и рекомендовали бы применять при распределении налогового кредита на кассовые и общие операции по общим расходам.
На наш взгляд, безопаснее все же на разъяснения налоговиков не полагаться, а отталкиваться от требований НКУ. А в случае, если «кассовый» налоговый кредит не отражен в периоде, в котором такое отражение было разрешено нормами НКУ, https://deveducation.com/ помните о возможности исправить ошибку на протяжении 1095 дней ( ст. 50, 102 НКУ). То есть если налогоплательщик начислил налоговое обязательство или налоговый кредит по неоплаченным операциям, то сторнировать их ему не нужно.
Различия между кассовым методом и методом начисления
Такая методика имеет преимущества, так как при отражении в налоговом учете оплат покупателям и оплат от поставщиков далеко не всегда можно точно указать налоговые параметры операции ( налоговое назначение , ставка и сумма НДС). Бухгалтер в этот момент не видит перечень оплачиваемых ценностей и услуг. Методика “сложного учета” позволяет не указывать налоговые параметры для каждой оплаты, каждого платежного документа.
Далее в таблицах приведены более сложные примеры формирования проводок для упрощенного и сложного налогового учета – частичные оплаты и отгрузки, переходящие оплаты и отгрузки по периодам. Операции рассматриваются на примере покупки и продажи товаров. Для налоговых органов это тоже удобно, так как денежные потоки отследить гораздо легче, чем разбираться с огромным массивом информации о ставках. Более того, как я уже сказал, кассовый метод не приводит к недоимкам, а наоборот, в случае применения кассового метода, доходы признаются немного быстрее (по сути, действие номер 1 — пополнение баланса — уже увеличивает базу налогообложения). По-хорошему, бизнесу не помешают разъяснения Минфина и ГНС по поводу признания доходов от игорного бизнеса. Судя по логике этой статьи, под термином “доход” подразумевается сумма денег, полученных от игроков, так как далее в статье употреблен термин “выплаты игрокам”.
Покупки у нерезидентов с постоплатой и НК
Удельный вес налогового кредита по кассовому методу должен отвечать доле использования товаров (услуг) в операциях по продаже по этому методу. А например, для операций финансовой аренды датой возникновения налоговых обязательств у арендодателя является дата фактической передачи объекта финансовой аренды в пользование арендатору (то есть, «по отгрузке»). Отобразим в таблице влияние даты осуществления оплаты и даты регистрации налоговой накладной в ЕРНН на право плательщика на «кассовый» налоговый кредит. Следовательно, налоговый кредит по НДС, приходящийся на поставку подакцизных товаров, по аренде помещения составит 150 грн. Налогоплательщик имеет право включить в Декларацию по НДС за отчетный период. НДС можно будет отнести в состав налогового кредита только после оплаты стоимости аренды арендодателю.
Нужный вариант выбирается пользователем на уровне конкретного договора с контрагентом (флаг “Сложный учет НДС”). Использование схемы определения базы НДС «По оплате» (Кассовый метод). Использование схемы определения базы НДС «По отгрузке». В связи с этим у многих компаний начинает формироваться технический налоговый долг, который они объективно не могут своевременно погасить, то есть возникает кризис неплатежей. Нардеп инициировал обращение к Министерству финансов с тем, чтобы рассмотреть возможность внесения изменений в существующую налоговую политику, которая на сегодня приводит к росту задолженностей. Кассовый метод может быть распространен и на одноступенчатую цепочку, и на двухступенчатую цепочку участников.
